In het accountantsberoep zijn er vijf grote bedreigingen die de onafhankelijkheid van een accountant in gevaar kunnen brengen. Vóór een controleopdracht is het van cruciaal belang dat elk lid van het controleteam de vijf bedreigingen voor de onafhankelijkheid beoordeelt. Als een auditor wordt blootgesteld aan een bepaalde dreiging, dient hij of zij ofwel veiligheidsmaatregelen te ontwikkelen om de dreiging tot een aanvaardbaar niveau terug te brengen, ofwel dient hij de controleopdracht te beëindigen.
Wat is de onafhankelijkheid van de auditor?
Van auditors wordt verwacht dat ze een onbevooroordeeld en professioneel oordeel geven over het werk dat ze controleren. Een auditor die niet onafhankelijk is, maakt de bijbehorende controleverklaring praktisch onbruikbaar voor degenen die erop vertrouwen.
Beschouw uzelf bijvoorbeeld als een potentiële investeerder in ABC Company. Als u weet dat de auditor van ABC Company een nauwe, persoonlijke relatie onderhoudt met de CEO CEO Een CEO, een afkorting van Chief Executive Officer, is de hoogstgeplaatste persoon in een bedrijf of organisatie. De CEO is verantwoordelijk voor het algehele succes van een organisatie en voor het nemen van managementbeslissingen op het hoogste niveau. Lees een functieomschrijving van het bedrijf, in hoeverre zou u erop vertrouwen dat het gecontroleerde werk een eerlijke weergave is van de financiële draagkracht van het bedrijf? Hoe kunt u er zeker van zijn dat de auditor en de CEO niet hebben samengespannen om een gunstig auditrapport af te geven?
Het feit is dat auditors die niet onafhankelijk zijn, de integriteit van financiële markten in gevaar brengen. derivaten. Vaak worden ze met verschillende namen genoemd, waaronder 'Wall Street' en 'kapitaalmarkt', maar ze betekenen allemaal nog steeds hetzelfde. en de betrouwbaarheid van informatie. Beleggers zouden niet bereid zijn kapitaal te verstrekken aan bedrijven, wetende dat de gecontroleerde informatie werd verstrekt door een auditor die niet onafhankelijk is. Bovendien zouden banken niet bereid zijn een lening te verstrekken uit angst dat de accountant een bevooroordeeld controleverslag zou hebben verstrekt.s Verslag Een onafhankelijk accountantsverslag is een officieel oordeel dat is afgegeven door een externe of interne accountant over de kwaliteit en nauwkeurigheid van de jaarrekening.
Vijf bedreigingen voor de onafhankelijkheid van de auditor
Hieronder volgen de vijf zaken die de onafhankelijkheid van auditors in gevaar kunnen brengen:
1. Bedreiging uit eigenbelang
Er bestaat een gevaar voor eigenbelang als de accountant een direct of indirect financieel belang in het bedrijf heeft of voor een hoge vergoeding afhankelijk is van de klant.
Voorbeeld
Het auditteam bereidt zich voor om zijn audit in 2020 voor bedrijf ABC uit te voeren. Het auditteam heeft echter geen auditvergoedingen van ABC Company ontvangen voor zijn audit in 2019.
Kwestie
Het auditteam zou in de verleiding kunnen komen om een gunstig rapport uit te brengen, zodat het bedrijf een lening kan krijgen om de uitstaande vergoedingen voor hun audit in 2019 te betalen.
2. Bedreiging door zelfbeoordeling
Er bestaat een bedreiging voor zelfbeoordeling als de auditor zijn eigen werk of werk dat door anderen binnen hetzelfde kantoor wordt gedaan, controleert.
Voorbeeld
De accountant stelt de jaarrekening op Drie jaarrekeningen De drie jaarrekeningen zijn de winst-en-verliesrekening, de balans en het kasstroomoverzicht. Deze drie kernverklaringen zijn ingewikkeld voor ABC Company, terwijl ze ook dienen als auditor voor ABC Company.
Kwestie
Door de auditor zijn of haar eigen werk te laten beoordelen, kan niet van de auditor worden verwacht dat hij een objectief oordeel vormt over de financiële overzichten.
3. Advocacy Bedreiging
Er bestaat een bedreiging van belangenbehartiging als de auditor betrokken is bij het promoten van de cliënt, tot het punt waarop zijn objectiviteit mogelijk in gevaar komt.
Voorbeeld
De auditor helpt bij de verkoop van bedrijf ABC en dient tevens als auditor voor het bedrijf.
Kwestie
De auditor kan een gunstig rapport afgeven om de verkoopprijs van ABC Company te verhogen.
4. Bekendheid Bedreiging
Er bestaat een vertrouwdheidsdreiging als de auditor te persoonlijk dichtbij of vertrouwd is met werknemers, functionarissen of directeuren van het klantbedrijf.
Voorbeeld
ABC Company wordt al meer dan 10 jaar geauditeerd door dezelfde auditor en de auditor speelt regelmatig golf met de CEO en CFO van ABC Company.
Kwestie
Het kan zijn dat de auditor te vertrouwd is geraakt met de cliënt en daardoor niet objectief is in zijn werk.
5. Bedreiging voor intimidatie
Er is sprake van intimidatiedreiging als de accountant door het management of zijn bestuurders zodanig wordt geïntimideerd dat hij ervan weerhouden wordt objectief te handelen.
Voorbeeld
Bedrijf ABC is niet tevreden met de conclusie van het auditrapport en dreigt volgend jaar van accountant te wisselen. Bedrijf ABC is de grootste klant van de auditor.
Kwestie
De onafhankelijkheid van de auditor kan in het gedrang komen, aangezien ABC Company hun grootste cliënt is en zij, natuurlijk, zo'n cliënt niet willen verliezen. Daarom kan de auditor een rapport uitgeven dat het bedrijf ABC tevreden stelt.
Meer middelen
We hopen dat u het met plezier heeft gelezen de Finance-gids over bedreigingen voor de onafhankelijkheid van auditors. Finance is de officiële aanbieder van de Financial Modelling and Valuation Analyst (FMVA) ™ FMVA®-certificering Sluit je aan bij 350.600+ studenten die werken voor bedrijven als Amazon, JP Morgan en Ferrari-certificeringsprogramma, ontworpen om iedereen om te vormen tot een financiële analist van wereldklasse.
Om uw kennis van financiële analyse te blijven leren en ontwikkelen, raden we de onderstaande aanvullende financiële bronnen ten zeerste aan:
- Boekhoudkundige ethiek Boekhoudkundige ethiek Boekhoudkundige ethiek is een belangrijk onderwerp omdat wij, als accountants, het belangrijkste personeel zijn dat toegang heeft tot de financiële informatie van individuen en entiteiten. Dergelijke macht omvat ook het potentieel en de mogelijkheden voor misbruik van informatie, of manipulatie van cijfers om de perceptie van het bedrijf te verbeteren of om inkomstenbeheer af te dwingen.
- Audit Fraud Accounting Accounting is een term die het proces beschrijft van het consolideren van financiële informatie om het voor iedereen duidelijk en begrijpelijk te maken.
- Wettelijke aansprakelijkheid van auditors Wettelijke aansprakelijkheid van auditors De bezorgdheid over de wettelijke aansprakelijkheid van auditors neemt elke dag toe. Auditors zijn zeer belangrijke mensen omdat zij uiteindelijk verantwoordelijk zijn voor het vergroten van de betrouwbaarheid van jaarrekeningen voor allerlei externe gebruikers. Net als andere professionals kunnen zij civiel en strafrechtelijk aansprakelijk worden gesteld
- Belangrijkste boekhoudschandalen Belangrijkste boekhoudschandalen De afgelopen twee decennia waren er enkele van de ergste boekhoudschandalen in de geschiedenis. Miljarden dollars gingen verloren als gevolg van deze financiële rampen. In deze
