Financiële activa verwijzen naar activa die voortvloeien uit contractuele overeenkomsten over toekomstige kasstromen Kasstroomoverzicht Een kasstroomoverzicht (officieel het kasstroomoverzicht genoemd) bevat informatie over hoeveel geld een bedrijf heeft gegenereerd en gebruikt gedurende een bepaalde periode. Het bevat 3 secties: kasstroom uit bedrijfsactiviteiten, kasstroom uit investeringen en kasstroom uit financiering. of door het bezitten van eigen-vermogensinstrumenten van een andere entiteit. Financiële instrumenten verwijzen naar een contract dat een financieel actief genereert aan een van de betrokken partijen, en een eigen-vermogensinstrument of financiële verplichting aan de andere entiteit.
Een belangrijk verschil tussen financiële activa en materiële vaste activa PP&E (materiële vaste activa) PP&E (materiële vaste activa) is een van de belangrijkste vaste activa die op de balans worden aangetroffen. Materiële vaste activa worden beïnvloed door investeringen, afschrijvingen en overnames / afstotingen van vaste activa. Deze activa spelen een sleutelrol bij de financiële planning en analyse van de activiteiten van een bedrijf en toekomstige uitgaven - die doorgaans grond, gebouwen en machines omvatten - is het bestaan van een tegenpartij. Financiële activa kunnen op de balans van een bedrijf worden gecategoriseerd als vlottende of vaste activa. Balans De balans is een van de drie fundamentele financiële overzichten. Deze verklaringen zijn essentieel voor zowel financiële modellering als boekhouding. De balans toont de totale activa van het bedrijf,en hoe deze activa worden gefinancierd, hetzij via schuld of eigen vermogen. Activa = passiva + eigen vermogen.
Meting van financiële activa
De belangrijkste boekhoudkundige kwestie voor financiële activa betreft de manier waarop de waarden op de balans moeten worden gerapporteerd. Balans De balans is een van de drie fundamentele financiële staten. Deze verklaringen zijn essentieel voor zowel financiële modellering als boekhouding. De balans geeft de totale activa van het bedrijf weer en hoe deze activa worden gefinancierd, hetzij via schulden of eigen vermogen. Activa = passiva + eigen vermogen. Gezien alle financiële activa, is er geen enkele meettechniek die geschikt is voor alle activa. Bij relatief kleine investeringen is de huidige marktprijs een relevante maatstaf. Voor een bedrijf dat een meerderheid van de aandelen in een ander bedrijf bezit, is de marktprijs echter niet bijzonder relevant omdat de belegger niet van plan is zijn aandelen te verkopen.
Een sleutelfactor bij de presentatie van financiële overzichten is in feite de intentie van het management voor de investering. De waarde van de investering van een bedrijf in aandelen van een ander bedrijf zou bijvoorbeeld anders worden weergegeven als ze zouden worden gekocht met de bedoeling ze een tijdje aan te houden en ze vervolgens te verkopen (bijvoorbeeld handelen) versus een aanzienlijk percentage (75%) van het bedrijf.
De flexibiliteit en het unieke karakter van verschillende financiële activa betekent echter niet dat bedrijven elke gewenste methode kunnen kiezen. Boekhoudnormen specificeren algemene richtlijnen om rekening te houden met verschillende financiële activa. Hieronder worden enkele richtlijnen van de IFRS weergegeven.
Boekhoudkundige classificatie van financiële activa onder IFRS
| Type financieel instrument | Bedrijfsmodel | Boekhoudkundige classificatie | Boekhoudkundige behandeling |
|---|---|---|---|
| Eigen vermogen | Controle | Dochteronderneming | Consolidatie |
| Eigen vermogen | Gezamenlijke zeggenschap over activa en passiva | Gezamenlijke operaties | Evenredige consolidatie |
| Eigen vermogen | Gezamenlijke zeggenschap over nettoactiva | Joint venture | Equity-methode |
| Eigen vermogen | Significante invloed | Associëren | Equity-methode |
| Eigen vermogen / schuld | Realiseer waardeveranderingen | Reële waarde via winst of verlies (FVPL) | Reële waarde, veranderingen geregistreerd via het nettoresultaat |
| Schuld | Verzamel contractuele kasstromen | Geamortiseerde kostprijs | Methode van geamortiseerde kostprijs |
Kapitaalinvesteringen in de eerste vier rijen verwijzen naar strategische investeringen. De eerste rij verwijst naar investeringen waarin een bedrijf zeggenschap uitoefent (dwz normaliter> 50% van het stemrecht bezit) van een ander bedrijf. De juiste boekhoudkundige verwerking is om de financiële overzichten van de investeerder en de dochteronderneming samen te voegen tot één set financiële gegevens.
Bovendien verwijst gezamenlijke zeggenschap in rijen 2 en 3 naar elke contractuele afspraak tussen twee of meer bedrijven. Voor gezamenlijke operaties is de juiste behandeling evenredige consolidatie, waarbij de financiële overzichten worden opgesteld afhankelijk van het percentage van eigendom. De classificaties van joint ventures en investeringen met een significante invloed volgen daarentegen de vermogensmutatiemethode.
De vermogensmethode
De vermogensmutatiemethode wordt gebruikt voor joint ventures of voor investeringen van betekenis (dwz het bezit van 20% -50% stemrecht). Het verhoogt of verlaagt de beleggingsrekening op basis van inkomsten en dividendbetalingen. Dit wordt het best geïllustreerd aan de hand van een voorbeeld.
Op 1 januari 2017 heeft XYZ Company 10.000 aandelen van ABC Company verworven, die 30% van de aandelen van ABC vertegenwoordigen, voor $ 100.000. Voor het jaar dat eindigde op 31 december 2017, verdient ABC $ 300.000 aan netto-inkomen. Op 1 januari 2018 meldt ABC een dividend van $ 20.000 aan XYZ-bedrijf en betaalt het dit uit.
1 januari 2017
| DR Investering in ABC (invloed van betekenis) | 100.000 |
| CR Cash | 100.000 |
31 december 2017
| DR Investering in ABC (invloed van betekenis) | 90.000 |
| CR Beleggingsinkomsten | 90.000 |
Omdat ABC een partner van XYZ is, kan XYZ zijn deel van het netto-inkomen (300.000 * 30%) opnemen in zijn grootboek.
1 januari 2018
| DR Cash | 20.000 |
| CR Investering in ABC (invloed van betekenis) | 20.000 |
Bij ontvangst van dividenduitkeringen wordt de beleggingsrekening verlaagd.
Reële waarde via winst of verlies
De FVPL-boekhoudkundige verwerking wordt gebruikt voor alle financiële instrumenten die bedoeld zijn om te worden aangehouden voor verkoop en NIET om eigendom te behouden. Wanneer deze activa worden aangehouden, worden ze altijd tegen reële waarde op de balans geboekt en worden eventuele wijzigingen in de reële waarde via de winst- en verliesrekening opgenomen, wat uiteindelijk het nettoresultaat beïnvloedt en niet het overige totaalresultaat (OCI). Alle transactiekosten die aan de investering zijn verbonden, worden onmiddellijk ten laste genomen.
Voorbeeld: XYZ Company heeft op 1 november 2016 een investering gekocht voor $ 1.000. Op 31 december 2016 bedraagt de reële waarde van de investering $ 3.000. Transactiekosten bedragen 4% van de aankopen. Wat zijn de journaalboekingen?
1 november 2016
| DR Investering (FVPL) | 1.000 |
| CR Cash | 1.000 |
| DR-transactiekosten | 40 |
| CR Cash | 40 |
31 december 2016
| DR Investering (FVPL) | 2.000 |
| CR Ongerealiseerde winst | 2.000 |
Methode van geamortiseerde kostprijs
Ten slotte wordt de geamortiseerde kostprijsmethode gebruikt om schuldinstrumenten te verwerken. Deze financiële activa zijn bedoeld voor het ontvangen van contractuele kasstromen tot aan de vervaldag. Schuldinstrumenten verschillen van FVPL-investeringen omdat FVPL bedoeld is om gedurende een bepaalde periode te worden aangehouden en vervolgens te worden verkocht.
Het schuldbewijs wordt geboekt tegen zijn aanschaffingswaarde; elke premie of korting wordt afgeschreven over de looptijd van de belegging op basis van de effectieve rentemethode, en eventuele transactiekosten worden geactiveerd.
Aanvullende bronnen
Bedankt voor het lezen van de Finance-gids voor financiële activa. Finance is de officiële leverancier van de FMVA Financial Modelling Certification FMVA® Certification Sluit je aan bij 350.600+ studenten die werken voor bedrijven als Amazon, JP Morgan en Ferrari, ontworpen om iedereen te transformeren in een financiële analist van wereldklasse. Om uw carrière vooruit te helpen, zijn deze aanvullende financiële bronnen nuttig:
- Activaklasse Activaklasse Een activaklasse is een groep vergelijkbare beleggingsvehikels. Verschillende klassen of soorten beleggingsactiva - zoals vastrentende beleggingen - worden gegroepeerd op basis van een vergelijkbare financiële structuur. Ze worden doorgaans verhandeld op dezelfde financiële markten en zijn onderworpen aan dezelfde regels en voorschriften.
- Activa-acquisitie Activa-acquisitie Een activa-acquisitie is de aankoop van een bedrijf door zijn activa te kopen in plaats van zijn aandelen. In de meeste rechtsgebieden houdt een verwerving van activa doorgaans ook een overname van bepaalde verplichtingen in. Omdat de partijen echter kunnen onderhandelen over welke activa zullen worden verworven en welke verplichtingen zullen worden overgenomen, kan de transactie veel flexibeler zijn
- Rendement op activa en ROA-formule Rendement op activa en ROA-formule ROA-formule. Return on Assets (ROA) is een type return on investment (ROI) -maatstaf die de winstgevendheid van een bedrijf meet in verhouding tot de totale activa. Deze ratio geeft aan hoe goed een bedrijf presteert door de winst (netto-inkomen) die het genereert te vergelijken met het kapitaal dat het in activa heeft geïnvesteerd.
- Eigen Vermogen Aandeelhouders Eigen Vermogen (ook bekend als Eigen Vermogen) is een rekening op de balans van een bedrijf die bestaat uit aandelenkapitaal plus ingehouden winsten. Het vertegenwoordigt ook de restwaarde van activa minus passiva. Door de oorspronkelijke boekhoudkundige vergelijking te herschikken, krijgen we het eigen vermogen = activa - passiva
