Negatieve bevestiging is een gangbare praktijk voor auditors om controle-informatie te verzamelen Bewijs in een controle-informatie bij een controle is informatie die wordt verzameld bij de beoordeling van de financiële transacties, saldi en interne controles van een entiteit om deze van externe belanghebbenden te certificeren. Een negatieve bevestiging is een brief gericht aan een debiteur, waarin wordt gevraagd om een reactie als de debiteur het niet eens is met het vermelde rekeningsaldo.
Bevestiging vindt plaats bij niet-reactie van de derde partij of een correctie door de derde partij. Het proces wordt gebruikt om beweringen van managers over rekeningsaldi te testen.
Overzicht
- Negatieve bevestiging is een gangbare praktijk voor auditors om controle-informatie van externe belanghebbenden te verzamelen. Stakeholder In het bedrijfsleven is een stakeholder een individu, groep of partij die belang heeft bij een organisatie en de resultaten van haar acties. Veelvoorkomende voorbeelden.
- De drie soorten bevestigingsformulieren zijn positieve bevestiging, blanco bevestigingsformulieren en negatieve bevestiging.
- Negatieve bevestiging wordt het best toegepast wanneer het risico op een afwijking van materieel belang laag is, wat betekent dat het inherente risico en het controlerisico relatief laag zijn.
Veronderstellingen van de accountant Onderliggende bevestigingen
Auditors passen professionele oordeelsvorming toe bij het besluit om een bevestigingsmethode te gebruiken die geschikt is met betrekking tot het risico van een afwijking van materieel belang tijdens de audit. Een auditor moet analytische, systematische en objectieve oordeelsvorming toepassen bij het beslissen over welke bevestigingsprocedure hij moet toepassen. Hieronder staan twee primaire oordelen die een auditor moet nemen wanneer hij besluit een externe bevestiging van een derde partij te accepteren:
- Onafhankelijkheid van de externe partij
- Kennis van het account en de bedoeling van de externe partij
De waarde van de bevestiging is volledig afhankelijk van de onafhankelijkheid van de externe partij. Overweeg bijvoorbeeld wanneer een auditor een bevestiging van een frauduleuze te ontvangen rekening stuurt naar de persoon die de fraude heeft gepleegd. In een dergelijk scenario is de waarde van de bevestiging nihil, omdat de fraudeur in zijn eigen belang zou handelen en zijn gedrag zou verbergen.
Bevestiging van het rekeningsaldo bij een derde partij is belangrijk omdat het de bestuurlijke beweringen achter het vermelde saldo verklaart. Het is belangrijk om beweringen van management accounting te beoordelen ten opzichte van algemeen aanvaarde boekhoudprincipes (GAAP) GAAP GAAP, of algemeen aanvaarde boekhoudprincipes, is een algemeen erkende reeks regels en procedures die zijn ontworpen om de bedrijfsboekhouding en financiële rapportage te regelen. GAAP is een uitgebreide reeks boekhoudpraktijken die gezamenlijk zijn ontwikkeld door de Financial Accounting Standards Board (FASB) en de, evenals om testprocedures toe te passen die voldoen aan algemeen aanvaarde controlestandaarden (GAAS).
Als de auditor niet tevreden is met de kwaliteit van de bevestiging door de derde partij, dient hij zijn professionele scepsis te betrachten en verdere controlewerkzaamheden te implementeren.
Soorten bevestigingsbeslissingen
1. Positieve bevestiging
Een brief aan de debiteur met het verzoek om directe bevestiging van de juistheid van het rekeningsaldo. Indien deze onjuist is, moet de debiteur een reden voor het verschil aanvoeren en het rekeningsaldo bijwerken. Indien correct, moet de debiteur eenvoudig het rekeningsaldo bevestigen door middel van een reactie.
2. Leeg bevestigingsformulier
Blanco bevestigingsformulieren zijn een soort positieve bevestiging waarbij de debiteur een brief moet retourneren met het rekeningsaldo. Het nummer wordt vervolgens gebruikt om te vergelijken met het vermelde vorderingensaldo om de nauwkeurigheid te garanderen.
3. Negatieve bevestiging
Een brief aan de debiteur die een specifieke rekening en waarde aangeeft die aan het saldo zijn gekoppeld. De derde partij kan ervoor kiezen het saldo te weigeren en hun nummer voor de voorgestelde rekening op te geven, of ze kunnen ervoor kiezen om niet op de brief te reageren. Een suggestie van een afwijkende balans of non-respons wordt als bevestiging beschouwd.
Wanneer moet u negatieve bevestiging gebruiken?
Negatieve bevestiging wordt het best toegepast in gevallen waarin het risico op een afwijking van materieel belang laag is. De belangrijkste oorzaken van het risico op een afwijking van materieel belang zijn het inherente risico en het controlerisico. Als het aanvaardbare controlerisico gelijk wordt gehouden, vergroot een verminderd risico op een afwijking van materieel belang het detectierisico dat een auditor geen afwijkingen van materieel belang identificeert.
Logischerwijs is de auditor bereid om een hoger risico te aanvaarden dat hij afwijkingen van materieel belang niet identificeert als gevolg van een minder gepercipieerd risico van de bedrijfsomgeving en interne processen van het bedrijf.
Over het algemeen zijn negatieve bevestigingen het meest effectief als het volgende waar is:
- Het risico op een afwijking van materieel belang is laag
- De posten zijn vergelijkbaar van aard en zijn relatief kleine saldi
- Kleine kans dat het aantal van de externe partij niet overeenkomt met de interne cijfers
- De verwachting dat de derde partij de bevestiging zal lezen en overwegen
Waarom zou u negatieve bevestigingen gebruiken?
Negatieve bevestigingen zijn voordelig in termen van economische levensvatbaarheid voor bedrijven. Het is meetbaar minder duur om negatieve bevestigingen te verspreiden in plaats van positieve bevestigingen, en daarom kan er meer worden verdeeld tegen dezelfde totale kosten.
Afhankelijk van het detectierisico van de auditor, heeft de auditor wellicht bevestiging van honderden klanten nodig, en het kan efficiënter zijn om negatieve bevestigingen te gebruiken om op een dergelijke manier controle-informatie te verzamelen.
Praktisch gebruik van negatieve bevestigingen
Als een auditor de interne controles significant toetst, worden negatieve bevestigingen gebruikt om controle-informatie te verschaffen over het rekeningsaldo. Over het algemeen worden negatieve bevestigingen het vaakst gebruikt bij audits, waarbij de primaire consument het grote publiek is.
Gemeenten, winkels en banken Topbanken in de VS Volgens de Amerikaanse Federal Deposit Insurance Corporation waren er in februari 2014 6.799 FDIC-verzekerde commerciële banken in de VS. De centrale bank van het land is de Federal Reserve Bank, die tot stand kwamen na het aannemen van de Federal Reserve Act in 1913 zijn allemaal typische controlecliënten waar negatieve bevestigingen worden gebruikt bij het verzamelen van bewijsmateriaal.
De belangrijkste factoren die van invloed zijn op de bevestigingsbeslissing zijn:
- Materialiteit van vorderingen
- Het aantal en de grootte van individuele accounts
- Risico's beheersen
- Inherent risico
- Effectiviteit van bevestigingstechniek
- Beschikbaarheid van bevestigende controle-informatie
Meer middelen
Finance biedt de Certified Banking & Credit Analyst (CBCA) ™ CBCA ™ -certificering De Certified Banking & Credit Analyst (CBCA) ™ -accreditatie is een wereldwijde standaard voor kredietanalisten die betrekking heeft op financiën, boekhouding, kredietanalyse, cashflowanalyse, convenantmodellering, lening terugbetalingen, en meer. certificeringsprogramma voor diegenen die hun carrière naar een hoger niveau willen tillen. Bekijk de aanvullende relevante bronnen hieronder om te blijven leren en uw kennisbasis te ontwikkelen:
- Controleverklaring Controleverklaring Een onafhankelijke controleverklaring is een officieel oordeel afgegeven door een externe of interne auditor over de kwaliteit en nauwkeurigheid van de financiële overzichten
- Fraude bij audits Boekhouding Onze boekhoudgidsen en bronnen zijn zelfstudiegidsen om in uw eigen tempo boekhouding en financiën te leren. Blader door honderden gidsen en bronnen.
- Wettelijke aansprakelijkheid van auditors Wettelijke aansprakelijkheid van auditors De bezorgdheid over de wettelijke aansprakelijkheid van auditors neemt elke dag toe. Auditors zijn zeer belangrijke mensen omdat zij uiteindelijk verantwoordelijk zijn voor het vergroten van de betrouwbaarheid van jaarrekeningen voor allerlei externe gebruikers. Net als andere professionals kunnen zij civiel en strafrechtelijk aansprakelijk worden gesteld
- Materialiteitsdrempel bij audits Materialiteitsdrempel bij audits De materialiteitsdrempel bij audits verwijst naar de benchmark die wordt gebruikt om een redelijke mate van zekerheid te verkrijgen dat een audit geen afwijking van materieel belang ontdekt die
