Kostengedragsanalyse verwijst naar de poging van het management om te begrijpen hoe de bedrijfskosten veranderen in relatie tot een verandering in het activiteitenniveau van een organisatie. Deze kosten kunnen directe materialen, directe arbeidskosten en overheadkosten omvatten die worden gemaakt bij het ontwikkelen van een product. Het management voert doorgaans een kostengedragsanalyse uit via wiskundige kostenfuncties.
Kostenfuncties zijn beschrijvingen van hoe kosten (bijvoorbeeld materiaal, arbeid of overhead) veranderen met veranderingen in het activiteitsniveau met betrekking tot die kosten. Zo veranderen de totale variabele kosten naarmate de bedrijvigheid toeneemt, terwijl de vaste kosten gelijk blijven. Kostenfuncties kunnen verschillende vormen aannemen.
Start onze cursussen financiële analyse voor meer informatie!
Aannames van kostenfuncties
Kostenfuncties worden meestal gegeven in de vorm van y = mx + b, en kunnen in een grafiek worden uitgezet.
Om deze kostenfuncties te bepalen, maken managers doorgaans voor de eenvoud de volgende veronderstellingen:
- Variaties in de kostenfactor verklaren de variaties in de gerelateerde totale kosten.
- Kostengedrag kan worden samengevat in een lineaire kostenfunctie binnen een relevant bereik.
Het relevante bereik verwijst hier naar het activiteitenbereik waarin de relatie tussen de totale kosten en het activiteitenniveau wordt gehandhaafd. In praktijksituaties zijn echter niet alle kostenfuncties lineair en worden ze ook niet verklaard door één enkele kostenfactor.
Volg onze cursussen financiële analyse om te leren van een videovoorbeeld!
Kwantitatieve kostenanalyse
Het is gebruikelijk dat het management kwantitatieve analysemethoden gebruikt om kostenfuncties te illustreren. De eenvoudigste benadering is de hoog-laagmethode. Deze methode gebruikt alleen de hoogste en laagste waarden van de kostenfactor en de bijbehorende kosten om de kostenfunctie te bepalen.
Hoewel er veel beperkingen aan deze benadering kleven, is het een eenvoudige eerste poging om de relatie tussen de kostenfactor en de totale kosten te onderzoeken.
Regressieanalyse is een andere methode die statistische methoden gebruikt om de gemiddelde hoeveelheid verandering in de afhankelijke variabele te meten die is geassocieerd met veranderingen in de onafhankelijke variabele. De regressiebenadering is een veel betere indicatie van de relatie tussen de variabelen. Software zoals Microsoft Excel is een handig hulpmiddel om regressieanalyses uit te voeren.
Voorbeeld van gedrag bij hoge en lage kosten
XYZ Company wil graag onderzoeken hoe overheadkosten zich gedragen bij veranderingen in arbeidsuren:
| Maand | Totale overheadkosten | Werktijden |
| maart | $ 50.000 | 2.000 |
| april | 70.000 | 3.000 |
| mei | 55.000 | 1.500 |
| juni | 65.000 | 3.500 |
| juli | 55.000 | 1.000 |
| augustus | 65.000 | 2.000 |
| september | 45.000 | 1.500 |
| oktober | 80.000 | 4.000 |
| November | 55.000 | 2.500 |
| december | 60.000 | 2.500 |
Hier zijn de kostengegevens die zijn waargenomen:
| Uren | Kosten | |
| Hoogste waarneming | 4.000 | $ 80.000 |
| Laagste waarneming | (1.000) | (55.000) |
| Verschil | 3.000 | 25.000 |
Helling of variabele kosten: 25.000 / 3.000 = $ 8,33
Y onderschepping of vaste kosten: $ 46.667
Daarom is de volledige kostenfunctie: Y = 8,33x + 46.667. Dit betekent dat voor elk extra arbeidsuur de totale overheadkosten met $ 8,33 toenemen.
Bekijk meer voorbeelden in onze basiscursus financiële analyse.
Regressiekosten gedragsbenadering
Met behulp van regressiekostengedragsanalyse is de benadering redelijk vergelijkbaar, maar worden alle gegevenspunten gebruikt in plaats van alleen de hoogste en laagste waarden.
Met behulp van de regressiefunctie in MS Excel kunnen we een ANOVA-uitvoer verkrijgen die een kostenfunctie geeft van Y = 8,72x + 39,502.
Dit betekent dat voor elk extra arbeidsuur de totale overheadkosten met $ 8,72 toenemen en als er geen arbeidsuren zijn, zouden de totale overheadkosten net gelijk zijn aan de vaste kosten van $ 39.502.
Onder de regressiebenadering kunnen we de kostenfunctie analyseren met behulp van verschillende criteria:
| Economische plausibiliteit | Mate van pasvorm | Vertrouwen | |
| Hoofdconcept | Is het aannemelijk dat de totale overheadkosten worden beïnvloed / bepaald door arbeidsuren? | Bepaald door de R-kwadraatwaarde van de regressie-uitvoer. Hoe hoger het getal, hoe groter de verandering in de afhankelijke variabele kan worden verklaard door de onafhankelijke variabele. | Verband tussen de standaardfout en het snijpunt (vaste kosten) en de x-variabele (variabele kosten) |
| Analyse van voorbeeld | Het lijkt logisch dat totale overheadkosten en arbeidsuren aan elkaar gerelateerd zijn. | R-kwadraat is 0,64. 64% van de verandering in overheadkosten kan dus worden verklaard door de verandering in arbeidsuren. | Met een T-stat groter dan 2 is de relatie acceptabel. |
Leer meer over regressieanalyse in onze cursus financiële wiskunde!
Download de gratis sjabloon
Voer uw naam en e-mailadres in het onderstaande formulier in en download nu de gratis sjabloon!
Verdere kostenanalysetechnieken
In de bovenstaande inhoud hebben we twee methoden onderzocht om lineaire relaties te analyseren. Veel bedrijven onderzoeken echter vaak de relatie tussen meerdere onafhankelijke variabelen en een enkele afhankelijke variabele.
Vaak kunnen bedrijven ook analyses uitvoeren op elke variabele en vervolgens de gecombineerde analyse uitvoeren om de effecten van elke onafhankelijke variabele op de afhankelijke variabele verder te onderzoeken. De algemene opmerking is dat er veel verschillende manieren zijn om gegevens over kostengedrag binnen een bedrijf te analyseren en het is aan het management om te beslissen hoe diepgaand ze de analyse willen uitvoeren.
In een wereld die verschuift naar een meer op data en technologie gebaseerde economie, zal het analyseren van data op verschillende manieren gunstig blijken te zijn voor bedrijven als ze in staat zijn om de juiste en noodzakelijke maatregelen te nemen.
Leer nu online financiële analyse!
Aanvullende bronnen
Dit is een inleidende financiële gids voor analyse van kostengedrag. Raadpleeg de onderstaande aanvullende financiële bronnen om te blijven leren en uw carrière vooruit te helpen:
- Analyse van financiële overzichten Analyse van financiële overzichten Hoe analyse van financiële overzichten uit te voeren. In deze gids leert u een analyse van de financiële overzichten van de resultatenrekening, de balans en het kasstroomoverzicht uit te voeren, inclusief marges, ratio's, groei, liquiditeit, hefboomwerking, rendement en winstgevendheid.
- Rendement op eigen vermogen Rendement op eigen vermogen (ROE) Rendement op eigen vermogen (ROE) is een maatstaf voor de winstgevendheid van een bedrijf, waarbij het jaarlijkse rendement (nettoresultaat) van een bedrijf wordt gedeeld door de waarde van het totale eigen vermogen (dwz 12%). ROE combineert de winst-en-verliesrekening en de balans terwijl het nettoresultaat of de winst wordt vergeleken met het eigen vermogen.
- Rendement op advertentie-uitgaven ROAS (Return on Ad Spend) ROAS (Return on Ad Spend) is een belangrijke e-commercestatistiek. ROAS meet de inkomsten die worden gegenereerd per uitgegeven dollar aan marketing. Het is een vergelijkbare en alternatieve winstgevendheidsmaatstaf voor ROI, of "Return on Investment". ROAS wordt vaak gebruikt in e-commercebedrijven om de effectiviteit van een marketingcampagne te evalueren.
- Gids voor financiële modellering Gratis gids voor financiële modellering Deze gids voor financiële modellering bevat Excel-tips en best practices over aannames, drijfveren, prognoses, het koppelen van de drie verklaringen, DCF-analyse, meer
