MACRS-afschrijving is het belastingafschrijvingssysteem dat momenteel wordt toegepast in de Verenigde Staten. Het MACRS, wat staat voor Modified Accelerated Cost Recovery System, was oorspronkelijk bekend als het ACRS (Accelerated Cost Recovery System) voordat het na de inwerkingtreding van de Tax Reform Act in 1986 werd omgedoopt tot zijn huidige vorm.
Het MACRS-belastingafschrijvingssysteem was bedoeld om beleggers aan te moedigen te investeren in af te schrijven activa door grote belastingbesparingen mogelijk te maken in de eerste jaren van de levensduur van het actief. Belastingbetalers kunnen MACRS-afschrijving toepassen op verschillende activaklassen. Activaklasse Een activaklasse is een groep vergelijkbare investeringsvehikels. Verschillende klassen of soorten beleggingsactiva - zoals vastrentende beleggingen - worden gegroepeerd op basis van een vergelijkbare financiële structuur. Ze worden doorgaans verhandeld op dezelfde financiële markten en zijn onderworpen aan dezelfde regels en voorschriften. zoals auto's, kantoormeubilair, bouwmachines, boerderijgebouwen, hekken, computerapparatuur, enz.
Hoe MACRS-afschrijving werkt
De Internal Revenue Service beschrijft afschrijving als een aftrek voor inkomstenbelasting die bedrijven kunnen gebruiken om de kostenbasis van bepaalde activa te recupereren. Afschrijving is een jaarlijkse aftrek voor activa die verouderd raken, verslechteren of onderhevig zijn aan slijtage. Het is van toepassing op zowel materiële (zoals motorvoertuigen, machines, gebouwen, enz.) Als immateriële activa Immateriële activa Volgens de IFRS zijn immateriële activa identificeerbare, niet-monetaire activa zonder fysieke substantie. Zoals alle activa zijn immateriële activa activa waarvan wordt verwacht dat ze in de toekomst economisch rendement voor het bedrijf zullen genereren. Als activa op lange termijn strekt deze verwachting zich uit tot meer dan een jaar. (zoals patenten, handelsmerken en auteursrechten). MACRS dient als de meest geschikte afschrijvingsmethode voor belastingdoeleinden.
Bij aankoop van een activum kunnen de volledige kosten van dat activum niet worden afgeschreven in het jaar van aankoop. In plaats daarvan vereist de IRS dat bedrijven een deel van de activakosten geleidelijk aftrekken over het aantal jaren dat het actief naar verwachting zal worden gebruikt.
De MACRS-afschrijvingsmethode maakt een grotere versnelde afschrijving mogelijk gedurende de levensduur van het actief. Dit betekent dat het bedrijf in de eerste jaren grotere belastingaftrek kan nemen en minder kan aftrekken in latere jaren van de levensduur van het actief.
MACRS-afschrijving wordt niet toegevoegd aan de balans omdat deze niet is goedgekeurd door GAAP. In plaats daarvan is de goedgekeurde methode voor het berekenen van de afschrijving de lineaire afschrijvingsmethode. Lineaire afschrijving Lineaire afschrijving is de meest gebruikte en gemakkelijkste methode om de afschrijving van een actief toe te wijzen. Met de lineaire methode zijn de jaarlijkse afschrijvingskosten gelijk aan de kosten van het actief minus de restwaarde, gedeeld door de gebruiksduur (# jaren). Deze gids bevat voorbeelden, formules, uitleg of andere methoden voor versnelde afschrijving van kosten.
Afschrijvingssystemen voor gebruik met MACRS-afschrijving
Er zijn twee belangrijke afschrijvingssystemen die belastingbetalers kunnen gebruiken om onroerend goed af te schrijven onder MACRS-afschrijving: het alternatieve afschrijvingssysteem (ADS) en het algemene afschrijvingssysteem (GDS) . Het geselecteerde systeem bepaalt de te gebruiken herstelperiode en afschrijvingsmethode. Over het algemeen wordt van belastingbetalers verwacht dat ze GDS gebruiken, maar er zijn situaties waarin de wet vereist dat ze ADS gebruiken of waarin belastingbetalers ervoor kunnen kiezen om het ADS-systeem te gebruiken.
Eigenschapclassificaties onder GDS
Er zijn verschillende eigendomsclassificaties gepresenteerd door de IRS. Belastingbetalers gebruiken de informatie om de afschrijving voor verschillende soorten gekwalificeerde activa te berekenen. Enkele voorbeelden van de classificaties van eigendommen zijn:
| Eigendomsklasse | Omschrijving |
|---|---|
| 3-jarig eigendom | Tractoren, renpaard van meer dan 2 jaar oud, gekwalificeerd eigendom voor verhuur |
| 5 jaar eigendom | Auto's, bussen, taxi's, kantoormachines, onroerend goed dat wordt gebruikt voor onderzoek, computer- en randapparatuur, fokvee, melkvee, apparaten, tapijten en meubels die worden gebruikt in residentieel onroerend goed |
| 7 jaar eigendom | Kantoormeubilair, armaturen, spoorwegtruck, landbouwmachines, eigendommen zonder klasse leven en niet toegewezen aan een andere klasse, aardgasverzamellijnen |
| 10 jaar eigendom | Schepen, binnenschepen, landbouwstructuur, fruitbomen / wijnstokken, gekwalificeerde kleine elektriciteitsmeter, slimme elektriciteitsnetten |
| 15 jaar eigendom | Restauranteigendom, landverbeteringen (omheiningen, trottoirs en bruggen), gemeentelijke waterzuiveringsinstallatie, verkooppunten voor motorbrandstoffen, elektriciteitstransmissie-eigendommen die 69 of meer kilovolt overbrengen, winkelverbetering, telefoondistributie-installatie, eigendom voor verbetering van erfpacht |
| 20 jaar eigendom | Bedrijfsgebouwen (met uitzondering van agrarische constructies voor één doel), gemeentelijk riool (niet geclassificeerd onder 25-jarige eigendommen) |
| Eigendom van 25 jaar | Gemeentelijke riolering, een pand dat onderdeel uitmaakt van waterdistributievoorzieningen |
| Eigendom van 27,5 jaar | Elk gebouw waarvan ten minste 80% van de brutohuurinkomsten over het jaar afkomstig zijn uit wooneenheden |
| 39-jarig onroerend goed (niet-residentieel onroerend goed) | Kantoorgebouw, winkel of magazijn dat geen woonruimte is |
Wanneer ADS wettelijk verplicht is
Er zijn situaties waarin ADS moet worden gebruikt om bepaalde activaklassen af te schrijven. Het kan ook worden toegepast naar keuze van de individuele of institutionele belastingbetaler in plaats van reguliere afschrijving. Enkele van de eigenschappen waar ADS moet worden gebruikt, zijn onder meer:
- Elk onroerend goed dat is vrijgesteld van belasting
- Elk door obligaties gefinancierd onroerend goed dat is vrijgesteld van belasting
- Alle materiële eigendommen die tijdens het belastingjaar buiten de Verenigde Staten zijn gebruikt
- Een monumentaal pand in een gekwalificeerd zakelijk gebruik (50% of minder)
- Alle eigendommen die worden gebruikt in een agrarisch bedrijf
Afschrijvingsmethoden toegestaan onder MACRS
De belangrijkste afschrijvingsmethoden die onder MACRS zijn toegestaan, zijn onder meer de degressieve methode en de lineaire methode voor het berekenen van de afschrijving.
1. Dalende balansmethode
De degressieve-balansmethode zorgt voor grotere aftrekposten in de eerste jaren van de levensduur van het actief en minder in de latere jaren van gebruik.
2. Rechtlijnige methode
Bij de lineaire methode wordt elk jaar hetzelfde bedrag afgetrokken, behalve in het eerste dienstjaar en het laatste dienstjaar, wanneer het actief wordt afgestoten.
Aanvullende bronnen
Bedankt voor het lezen van Finance's uitleg over MACRS-afschrijving. Finance biedt de Financial Modelling & Valuation Analyst (FMVA) ™ FMVA®-certificering Sluit je aan bij 350.600+ studenten die werken voor bedrijven als Amazon, JP Morgan en Ferrari-certificeringsprogramma voor diegenen die hun carrière naar een hoger niveau willen tillen. Om te blijven leren en uw carrière vooruit te helpen, zijn de volgende financiële bronnen nuttig:
- Afschrijvingsmethoden Afschrijvingsmethoden De meest voorkomende soorten afschrijvingsmethoden zijn onder meer lineair, dubbel degressief, productie-eenheden en de som van jarencijfers. Er zijn verschillende formules om de afschrijving van een actief te berekenen. Afschrijvingskosten worden in de boekhouding gebruikt om de kostprijs van een materieel vast actief over zijn gebruiksduur te verdelen.
- Volledig afgeschreven activa Volledig afgeschreven activa Een volledig afgeschreven activa is een boekhoudkundige term die wordt gebruikt om een actief te beschrijven dat hetzelfde waard is als de restwaarde. Een actief kan op twee manieren volledig worden afgeschreven: het actief bereikt het einde van zijn gebruiksduur, of er wordt een bijzondere waardevermindering aangerekend die gelijk is aan of groter is dan de resterende waarde.
- Materiële vaste activa (materiële vaste activa) Materiële vaste activa (materiële vaste activa) Materiële vaste activa (materiële vaste activa) is een van de belangrijkste vaste activa op de balans. Materiële vaste activa worden beïnvloed door investeringen, afschrijvingen en overnames / afstotingen van vaste activa. Deze activa spelen een sleutelrol bij de financiële planning en analyse van de activiteiten en toekomstige uitgaven van een bedrijf
- Materiële activa Materiële activa Materiële activa zijn activa met een fysieke vorm en die waarde hebben. Voorbeelden zijn onder meer eigendommen, installaties en apparatuur. Materiële activa worden gezien en gevoeld en kunnen worden vernietigd door brand, natuurrampen of een ongeval. Immateriële activa hebben daarentegen geen fysieke vorm en bestaan uit zaken als intellectueel eigendom
