Leaseovereenkomsten zijn contracten waarbij de eigenaar van het onroerend goed / activa een andere partij toestaat het onroerend goed / het goed te gebruiken in ruil voor iets, meestal geld of andere activa. De twee meest voorkomende soorten leaseovereenkomsten Leaseclassificaties Leaseclassificaties omvatten operationele leasing en kapitaallease. Een lease is een soort transactie die door een bedrijf wordt uitgevoerd om het recht te hebben om een actief te gebruiken. Bij een leaseovereenkomst betaalt het bedrijf de andere partij een overeengekomen som geld, in tegenstelling tot huur, in ruil voor de mogelijkheid om het actief te gebruiken. in de boekhouding zijn operationele en financiële (financiële lease) leases. Deze stapsgewijze handleiding behandelt alle basisprincipes van leaseboekhouding.
Operationele lease versus financiële lease (financiële lease)
De twee meest voorkomende soorten leaseovereenkomsten zijn operationele leaseovereenkomsten en financieringsovereenkomsten (ook wel kapitaallease genoemd). Om een onderscheid te maken tussen beide, moet worden overwogen hoe volledig de risico's en voordelen die aan het eigendom van het actief zijn verbonden, zijn overgedragen aan de lessee van de lessor.
Als deze risico's en voordelen volledig zijn overgedragen, wordt dit een financiële lease genoemd onder IFRS-standaarden IFRS-standaarden IFRS-standaarden zijn International Financial Reporting Standards (IFRS) die bestaan uit een reeks boekhoudregels die bepalen hoe transacties en andere boekhoudkundige gebeurtenissen moeten worden gerapporteerd in financiële overzichten. Ze zijn ontworpen om de geloofwaardigheid en transparantie in de financiële wereld te behouden. Onder ASPE worden financieringsovereenkomsten kapitaallease genoemd. Anders is het een operationele lease, die in wezen hetzelfde is als een contract tussen verhuurder en huurder.
Of de risico's en voordelen volledig zijn overgedragen, kan soms onduidelijk zijn, daarom schetst IFRS verschillende criteria om onderscheid te maken tussen de twee leaseovereenkomsten.
Er moet aan ten minste een van de volgende criteria worden voldaan om de lease als financieringslease te beschouwen:
- Er is een voordelige koopoptie - een optie die aan de lessee wordt gegeven om het actief te kopen tegen een prijs die lager is dan de reële waarde op een toekomstige datum (doorgaans het einde van de leaseperiode). Deze optie wordt meestal bepaald aan het begin van de huurovereenkomst.
- De looptijd van de lease is voor een aanzienlijk deel van de economische levensduur van het actief (doorgaans 75% of meer).
- De netto contante waarde (NPV) Netto contante waarde (NPV) Netto contante waarde (NPV) is de waarde van alle toekomstige kasstromen (positief en negatief) gedurende de gehele levensduur van een investering, verdisconteerd tot het heden. NPV-analyse is een vorm van intrinsieke waardering en wordt op grote schaal gebruikt in financiën en boekhouding voor het bepalen van de waarde van een bedrijf, investeringszekerheid, van minimale leasebetalingen is ten minste 90% van de reële waarde van het actief.
De voordelen van leasen
Leasing biedt een aantal voordelen die kunnen worden gebruikt om klanten aan te trekken:
- Betalingsschema's zijn flexibeler dan leningscontracten.
- De kosten na belastingen zijn lager omdat de belastingtarieven voor verhuurder en huurder verschillen.
- Leasing omvat 100% financiering van de prijs van het actief.
- Voor een operationele lease zal het bedrijf een uitgave creëren in plaats van een verplichting, waardoor het bedrijf financiële financiering kan verkrijgen - vaak aangeduid als “buitenbalansfinanciering”.
Nadelen van leasen
Een groot nadeel van leasen is het probleem van de bemiddelingskosten. Bij een huurovereenkomst draagt de verhuurder alle rechten voor een bepaalde periode over aan de huurder, waardoor een moreel risico ontstaat. Omdat de huurder die zeggenschap heeft over het actief niet de eigenaar van het actief is, mag de huurder niet dezelfde hoeveelheid zorg betrachten alsof het zijn / haar eigen goed zou zijn. Deze scheiding tussen het eigendom van het actief (verhuurder) en de zeggenschap over het actief (lessee) wordt de agentschapskosten van leasing genoemd. Dit is een belangrijk concept in leaseboekhouding.
Voorbeeld en stappen van leaseboekhouding
Laten we eens kijken naar een voorbeeld van een leaseboekhouding. Op 1 januari 2017 tekende XYZ Company een 8-jarige leaseovereenkomst voor apparatuur. De jaarlijkse betalingen bedragen $ 28.500, te betalen aan het begin van elk jaar. Bij het einde van de huurovereenkomst vervalt het materieel aan de verhuurder. De apparatuur heeft een gebruiksduur van 8 jaar en heeft geen restwaarde. Op het moment van de leaseovereenkomst heeft de apparatuur een reële waarde van $ 166.000. Er wordt gebruik gemaakt van een rentepercentage van 10,5% en lineaire afschrijving.
Stap 1: Identificeer het type lease
- Er is geen koopoptie omdat de apparatuur terug zal keren naar de verhuurder.
- De levensduur van de huurovereenkomst is 8 jaar en de economische levensduur van het actief is 8 jaar. Dit is 100%.
- Bereken met een financiële calculator voor de PV van de minimale leasebetalingen:
- N = 8
- I / YR = 10,5
- FV = 0
- PMT = 28.500
- PV = 164.995
- Daarom 164.995 / 166.000 = 99%
Conclusie: Dit is een financiering / kapitale lease omdat aan ten minste één van de financiële leasecriteria is voldaan en tijdens de lease zijn de risico's en voordelen van het actief volledig overgedragen. We hebben de juiste leaseboekhouding vastgesteld.
Stap 2: Aflossingsschema voor de lease
| Opening | Interesseren | Opdrachtgever | Sluitend | ||
| Jaar | Balans | Kosten | Betaling | Betaling | Balans |
| 1 | $ 136.495 | $ 14.332 | $ 28.500 | $ 14.168 | $ 122.327 |
| 2 | 122.327 | 12.844 | 28.500 | 15.656 | 106.671 |
| 3 | 106.671 | 11.201 | 28.500 | 17.299 | 89.372 |
| 4 | 89.372 | 9.384 | 28.500 | 19.116 | 70.256 |
| 5 | 70.256 | 7.377 | 28.500 | 21.123 | 49.133 |
| 6 | 49.132,90 | 5.158,95 | 28.500 | 23.341,05 | 25.791,86 |
| 7 | $ 25.792 | $ 2.708 | $ 28.500 | $ 25.792 | $ 0 |
Stap 3: Journaalboekingen
1 januari 2017
DR-apparatuur 164.995
CR contanten 28.500
CR-leaseverplichting 136.495.000
De rekening voor apparatuur wordt gedebiteerd door de contante waarde van de minimale leasebetalingen en de rekening voor leaseverplichtingen is het verschil tussen de waarde van de apparatuur en de contante betaling aan het begin van het jaar.
31 december 2017
DR Afschrijvingskosten 20.624
CR Gecumuleerde afschrijving 20.624
Afschrijvingskosten moeten worden geregistreerd voor de apparatuur die wordt geleasd.
DR Rentelasten 14.332
Te betalen CR rente 14.332
1 januari 2018
Te betalen DR rente 14.332
Aansprakelijkheid voor DR-lease 14.168
CR contanten 28.500
Aanvullende bronnen
Dit is een leidraad geweest voor de boekhouding van leaseovereenkomsten en inzicht in operationele leaseovereenkomsten, financiële leaseovereenkomsten en de debiteringen en tegoeden om deze te verantwoorden. U kunt meer lezen over lease accounting op de IFRS-website //www.ifrs.org/ias-17-leases/
Om uw financiële kennis te blijven leren en ontwikkelen, raden we deze aanvullende financiële bronnen aan:
- Vooruitbetaalde lease Vooruitbetaalde lease Vooruitbetaalde lease wordt gebruikt om materiële vaste activa zodanig te structureren dat de lessee de optie heeft om het actief na de leaseperiode te kopen. De structuur omvat doorgaans de vooruitbetaling van een leaseovereenkomst voor het gebruik van activa op lange termijn.
- Leaseclassificaties Leaseclassificaties Leaseclassificaties omvatten operationele leases en kapitale leases. Een lease is een soort transactie die door een bedrijf wordt uitgevoerd om het recht te hebben om een actief te gebruiken. Bij een leaseovereenkomst betaalt het bedrijf de andere partij een overeengekomen som geld, in tegenstelling tot huur, in ruil voor de mogelijkheid om het actief te gebruiken.
- Pensioenadministratie Pensioenadministratie Gids voor pensioenadministratie en voorbeeld. Stappen omvatten, bedrijfsbijdrage registreren, pensioenlasten registreren en pensioenverplichting aanpassen aan reële waarde. Een pensioenfonds is een juridische entiteit die de pensioenbeleggingen aanhoudt en de gelden later indien nodig uitkeert. Pensioenfondsen worden beheerd door trustees
- Boekhouding van bijzondere waardeverminderingen van goodwill Boekhouding van bijzondere waardeverminderingen van goodwill Een bijzondere waardevermindering van goodwill vindt plaats wanneer de waarde van de goodwill op de balans van een bedrijf hoger is dan de door de accountants geteste boekhoudkundige waarde, hetgeen resulteert in een afschrijving of een bijzondere waardevermindering. Volgens de boekhoudnormen moet goodwill worden geboekt als een actief en jaarlijks worden geëvalueerd. Bedrijven moeten beoordelen of er sprake is van een bijzondere waardevermindering
