De term verworven pensioenverplichting wordt gebruikt om de actuariële contante waarde van een pensioenregeling aan te duiden. Het pensioen- of pensioenplan in kwestie is het plan dat wordt verdiend door werknemers en kan ook vaak worden gebruikt als een van de maatregelen voor de aansprakelijkheid van het pensioenfonds van een bedrijf.
Overzicht
- De term verworven pensioenverplichting (VBO) wordt gebruikt om de actuariële contante waarde van een pensioenregeling aan te duiden.
- Het VBO dekt alleen het bedrag waarop de werknemer recht heeft, ongeacht of hij wel of niet blijft deelnemen aan de pensioenregeling van de onderneming.
- Er zijn drie benaderingen die worden gebruikt voor pensioenplanning, namelijk de geaccumuleerde uitkeringsverplichting, de verwachte uitkeringsverplichting en de verworven pensioenverplichting.
Het meten van pensioenverplichtingen
Volgens de Financial Accounting Standards Board (FASB) kan een bedrijf zijn financiële verplichtingen met betrekking tot pensioenplanning meten met behulp van een van de drie benaderingen. Naast het VBO zijn de benaderingen onder meer de Accumulated Benefit Obligation (ABO) en Projected Benefit Obligation (PBO) . De normen moeten ook worden nageleefd bij de openbaarmaking van de financiële voorwaarden aan het einde van het jaar van het pensioenfonds. Pensioenfonds Een pensioenfonds is een fonds dat kapitaal opbouwt dat als pensioen wordt uitgekeerd aan werknemers wanneer zij aan het einde van hun loopbaan met pensioen gaan. , en de uitvoering van de plannen erin. Het is vereist voor alle bedrijven onder FASB Statement of Financial Accounting Standards No.87.
De ABO vertegenwoordigt op elk moment de pensioenverplichting van een bedrijf. Het is een benadering, die zo is berekend dat er geen rekening wordt gehouden met toekomstige salarisverhogingen. Het gaat er dus van uit dat het plan onmiddellijk wordt beëindigd.
Een ANBI houdt daarentegen rekening met alle pensioenaanspraken waarop een werknemer mogelijk in aanmerking komt. Het betekent dat de prognose ook rekening houdt met toekomstige salarisstijgingen. Het geeft dus een actuariële meting van de middelen die het bedrijf momenteel nodig heeft om te voldoen aan toekomstige verplichtingen in verband met het pensioenplan van werknemers.
Het VBO is slechts een deel van de totale opgebouwde uitkeringsverplichting waarop een werknemer mogelijk in aanmerking komt. Het dekt alleen het bedrag waarop de werknemer recht heeft, ongeacht of hij al dan niet blijft deelnemen aan de pensioenregeling van de onderneming. Het vertegenwoordigt dus alleen dat deel van het voordeel dat onvoorwaardelijk is geworden.
Toepasselijke regelgeving
Volgens de Employee Retirement Income Security Act (ERISA), die in 1974 van kracht werd, zijn bedrijven verplicht om vergoedingen op twee manieren onvoorwaardelijk te maken. Volgens de eerste benadering moeten pensioenuitkeringen binnen vijf jaar volledig onvoorwaardelijk worden toegekend.
Als alternatief kan het bedrijf voor maximaal drie dienstjaren 20% van het totale voordeel onvoorwaardelijk worden. Vervolgens moet het 20% per jaar onvoorwaardelijk worden tot de voltooiing van zeven dienstjaren. Het betekent dat de werknemer volledig bij het programma betrokken is.
Gewoonlijk zijn de minimumvereisten voor onvoorwaardelijke toezegging vastgesteld op vijf jaar. Door een dergelijk feit kan worden aangenomen dat er in de meeste pensioenregelingen nauwelijks verschil zal zijn in de waarden van de ABO en het VBO. In situaties waarin de waarden van de twee bijna hetzelfde zijn, mogen bedrijven alleen de ABO-waarde weergeven in hun jaarrekening. Drie financiële overzichten De drie financiële overzichten zijn de winst-en-verliesrekening, de balans en het kasstroomoverzicht. Deze drie kernverklaringen zijn ingewikkeld. Het bedrijf kan hierbij aangeven dat de VBO- en ABO-waarden materieel niet verschillen.
Voorbeeld van een verworven uitkeringsverplichting
Beschouw een situatie waarin een werkgever een jaarlijkse matching-bijdrage van maximaal 5% per dollar aanbiedt aan de pensioenrekening van de werknemer, X. Tijdens hun dienstverband bij het bedrijf draagt X de volledige 5% bij, maar vertrekt na slechts twee jaren. Het totale rekeningsaldo op het moment van beëindiging van het dienstverband is $ 10.000. ($ 5.000 bijgedragen door X, en $ 5.000 bijgedragen door de werkgever).
Ervan uitgaande dat het plan van X onvoorwaardelijk wordt op basis van een vijfjarig schema, wat betekent dat ze 20% eigendom per jaar en 100% eigendom pas na vijf jaar ontvangen.
Na twee jaar zullen de voordelen van X slechts voor 40% onvoorwaardelijk zijn, wat betekent dat ze van hun bijdrage van $ 5.000 slechts in aanmerking komen voor $ 2.000. Ze zullen nog drie jaar moeten wachten om de resterende $ 3.000 te ontvangen. Hier is het logisch dat X het bedrijf verlaat, aangezien de afweging in termen van tijd te groot is.
Aanvullende bronnen
Finance is de officiële aanbieder van de Certified Banking & Credit Analyst (CBCA) ™ CBCA ™ -certificering De Certified Banking & Credit Analyst (CBCA) ™ -accreditatie is een wereldwijde standaard voor kredietanalisten die betrekking heeft op financiën, boekhouding, kredietanalyse, cashflowanalyse, convenantmodellering, terugbetalingen van leningen en meer. certificeringsprogramma, ontworpen om van iedereen een financiële analist van wereldklasse te maken.
Om uw kennis van financiële analyse te blijven leren en ontwikkelen, raden we de onderstaande aanvullende bronnen ten zeerste aan:
- Cliff Vesting Cliff Vesting Cliff vesting is een proces waarbij werknemers op een bepaalde datum recht hebben op de volledige voordelen van de gekwalificeerde pensioenregelingen van hun bedrijf
- Employee Stock Ownership Plan (ESOP) Employee Stock Ownership Plan (ESOP) Een Employee Stock Ownership Plan (ESOP) verwijst naar een personeelsbeloningenplan dat de werknemers een eigendomsbelang in het bedrijf geeft. De werkgever kent aan elke in aanmerking komende werknemer een percentage van de aandelen van het bedrijf toe zonder kosten vooraf. De verdeling van aandelen kan gebaseerd zijn op de salarisschaal van de werknemer, voorwaarden van
- Niet-electieve bijdrage Niet-electieve bijdrage Een niet-electieve bijdrage is een volledig verworven betaling door de werkgever aan een door de werknemer gesponsorde pensioenregeling, ongeacht of de werknemer
- Plan met variabele voordelen Plan met variabele voordelen Een plan met variabele voordelen is een soort pensioenplan waarbij de uitbetaling waarop de begunstigde recht heeft, onderhevig is aan wijzigingen in
