De bezorgdheid over de wettelijke aansprakelijkheid van auditors neemt elke dag toe. Auditors zijn zeer belangrijke mensen omdat ze uiteindelijk verantwoordelijk zijn voor het verbeteren van de betrouwbaarheid van de financiële overzichten. Drie financiële overzichten De drie financiële overzichten zijn de winst-en-verliesrekening, de balans en het kasstroomoverzicht. Deze drie kernverklaringen zijn ingewikkeld voor alle soorten externe gebruikers. Net als andere professionals kunnen zij bij de uitvoering van hun taken worden geconfronteerd met burgerlijke en strafrechtelijke aansprakelijkheid.
Zonder onafhankelijke en competente auditors, veel fraudegevallen Topboekhoudschandalen De afgelopen twee decennia waren er enkele van de ergste boekhoudschandalen in de geschiedenis. Miljarden dollars gingen verloren als gevolg van deze financiële rampen. In deze wereld zou het onopgemerkt zijn gebleven, ondanks alle andere gevallen die nog niet zijn ontdekt. In de gedragscode staat dat accountants zorgvuldig moeten omgaan met hun zaken . Zorgvuldigheid is het concept van een "prudent person".
Voorzichtigheid houdt in het algemeen vier dingen in:
- De auditor moet de vereiste vaardigheden bezitten om boekhoudkundige posten te beoordelen
- De auditor heeft de plicht om dergelijke vaardigheid met redelijke zorg en toewijding aan te wenden
- De auditor voert zijn taak (en) te goeder trouw en integer uit, maar is niet onfeilbaar
- De auditor kan aansprakelijk zijn voor nalatigheid, kwade trouw of oneerlijkheid, maar niet louter voor beoordelingsfouten
Bronnen van wettelijke aansprakelijkheid voor een accountant
Laten we eens kijken naar de mogelijke entiteiten die een accountant kunnen aanklagen en de mogelijke reden voor een rechtszaak.
De wettelijke aansprakelijkheid van auditors jegens derden
Bij het lezen van dit artikel zou een vraag kunnen rijzen: voor wie zijn auditors precies verantwoordelijk? Kan een derde een auditor aanklagen? Of is er een bepaalde klasse feesten? Het is algemeen bekend dat accountants verantwoording afleggen aan twee groepen derden: 1) bekende gebruikers van de jaarrekening, en 2) een beperkte klasse van voorzienbare gebruikers die op de jaarrekening zullen vertrouwen.
Bekende gebruikers van de jaarrekening zijn de feitelijke aandeelhouders en crediteuren van de onderneming. Meestal houdt het bedrijf een volledige lijst bij van al deze personen op naam. De tweede groep met betrekking tot voorzienbare gebruikers vereist een beetje oordeelsvorming. Als het bedrijf bijvoorbeeld nieuwe aandelen probeert uit te geven of een lening van een bank probeert te krijgen, vallen deze potentiële investeerders en de potentiële schuldeiser (dwz een bank) onder de categorie van voorzienbare gebruikers. Daarom, hoewel de accountant de specifieke gebruiker niet kent, is de accountant zich ervan bewust dat de klant de financiële overzichten zal gebruiken om bankfinanciering aan te trekken of nieuwe aandelen uit te geven - hij kent dus het type gebruiker.
Ongerechtvaardigde rechtszaken
Ondanks alle mogelijke rechtszaken tegen auditors, zijn veel rechtszaken door derden niet gerechtvaardigd. Als een derde de auditor bijvoorbeeld aanklaagt omdat de klant (dwz het bedrijf dat wordt gecontroleerd) niet langer een levensvatbaar bedrijf is, is dat niet gerechtvaardigd, omdat de auditor niet verantwoordelijk is om ervoor te zorgen dat het bedrijf levensvatbaar is en kan opereren op lange termijn. De auditor is als enige verantwoordelijk om ervoor te zorgen dat de financiële overzichten getrouw worden gepresenteerd volgens de toepasselijke evaluatiecriteria. Bovendien kunnen ongerechtvaardigde rechtszaken ook het fenomeen auditrisico inhouden.
Controlerisico is het risico dat een auditor alles correct / naar beste vermogen doet, maar toch een onjuist controleoordeel over de financiële overzichten tot uitdrukking kan brengen. In wezen betreft de situatie fouten in financiële overzichten die kunnen blijven bestaan, zelfs nadat de auditor de controleregels van het bestuursorgaan heeft gevolgd. Er zijn simpelweg pechsituaties wanneer een auditor bijvoorbeeld besluit een steekproef te kiezen die niet representatief is voor de hele populatie gegevens. De fouten zijn afkomstig uit ongelukkige situaties en vallen niet onder de verantwoordelijkheid van de accountant. Als een auditor echter niet zou voldoen aan de algemene controlestandaarden die zijn uiteengezet door het besturende accountantsorgaan, zou dat een gerechtvaardigde reden zijn voor een rechtszaak, een situatie die auditfalen wordt genoemd.
Succesvolle rechtszaken tegen auditors
Om een derde of een cliënt met succes een accountant wegens nalatigheid aan te klagen , is het niet voldoende om alleen met wat bewijs te komen en een rechtszaak aan te spannen. De eiser moet de volgende vier criteria bewijzen:
Aanvullende bronnen
Bedankt voor het lezen van deze gids om de wettelijke aansprakelijkheid van auditors beter te begrijpen. Finance is de officiële wereldwijde leverancier van de Financial Modelling Analyst Certification FMVA®-certificering Sluit je aan bij 350.600+ studenten die werken voor bedrijven als Amazon, JP Morgan en Ferrari en met een missie om iedereen ter wereld te helpen hun carrière in de financiële sector vooruit te helpen. Om verder te leren, zullen deze gratis financiële bronnen nuttig zijn:
- Controleverklaring Controleverklaring Een onafhankelijke controleverklaring is een officieel oordeel afgegeven door een externe of interne auditor over de kwaliteit en nauwkeurigheid van de financiële overzichten
- Forensic Audit Guide Forensic Audit Guide Een forensische audit is een gedetailleerde audit van de gegevens van een bedrijf die in een gerechtelijke procedure door een rechtbank kan worden gebruikt. Accountants, advocaten en financiële professionals zijn allemaal betrokken. Bij een dergelijke audit zoeken ze naar corruptie, belangenconflicten, omkoping, afpersing, verduistering van vermogensbestanddelen, financiële fraude
- Gecontroleerde financiële overzichten Gecontroleerde financiële overzichten Openbare bedrijven zijn wettelijk verplicht om ervoor te zorgen dat hun financiële overzichten worden gecontroleerd door een geregistreerde CPA. Het doel van de onafhankelijke audit is om zekerheid te bieden dat het management een jaarrekening heeft gepresenteerd die geen materiële fouten bevat. Gecontroleerde financiële overzichten helpen besluitvormers
- Audit Juridische implicaties Boekhouding Boekhouding is een term die het proces beschrijft van het consolideren van financiële informatie om het voor iedereen duidelijk en begrijpelijk te maken.
