Wat is de materialiteitsdrempel bij audits?

De materialiteitsdrempel bij controles verwijst naar de benchmark die wordt gebruikt om een ​​redelijke mate van zekerheid te verkrijgen dat een controle geen afwijking van materieel belang ontdekt die een significante invloed kan hebben op de bruikbaarheid van financiële overzichten.

Het is niet haalbaar om elke transactie en elk financieel record te testen en te verifiëren, dus de materialiteitsdrempel is belangrijk om middelen te besparen, maar voltooit toch de doelstelling van de audit.

Materialiteit verklaard

Materialiteit kan verschillende definities hebben onder verschillende boekhoudnormen, zoals de Generally Accepted Accounting Principles (GAAP) en de International Financial Reporting Standards (IFRS) IFRS-standaarden IFRS-standaarden zijn International Financial Reporting Standards (IFRS) die bestaan ​​uit een reeks boekhoudregels die te bepalen hoe transacties en andere boekhoudkundige gebeurtenissen in de financiële overzichten moeten worden gerapporteerd. Ze zijn ontworpen om de geloofwaardigheid en transparantie in de financiële wereld te behouden. In andere omstandigheden kunnen andere, meer specifieke boekhoudnormen van toepassing zijn.

Onder US GAAP GAAP GAAP, of algemeen aanvaarde boekhoudprincipes, is een algemeen erkende reeks regels en procedures die zijn ontworpen om de bedrijfsboekhouding en financiële rapportage te regelen. GAAP is een uitgebreide reeks boekhoudkundige praktijken die gezamenlijk zijn ontwikkeld door de Financial Accounting Standards Board (FASB) en er is geen concrete definitie voor materialiteit. Aan de andere kant wordt onder IFRS een transactie als materieel beschouwd als het weglaten of onjuist weergeven van deze transactie van invloed kan zijn op beslissingen die gebruikers nemen op basis van financiële informatie over de verslaggevende entiteit.

Anders gesteld, verwijst materialiteit naar de mogelijke impact van de informatie op de besluitvorming van de gebruiker met betrekking tot de financiële overzichten of rapporten van de entiteit.

Gebruikers van financiële overzichten zijn onder meer:

• Aandeelhouders
• Schuldeisers
• Leveranciers
• Klanten
• Beheer
• Regulerende entiteiten

Voorbeeld van materialiteitsdrempel bij audits

Er zijn twee transacties: de ene is een uitgave van $ 1,00 en de andere transactie is $ 1.000.000.

Het is duidelijk dat als de transactie van $ 1,00 verkeerd werd vermeld, dit niet veel impact zal hebben op gebruikers van financiële overzichten, zelfs als het bedrijf klein is. Een fout bij een transactie van $ 1.000.000 zal echter vrijwel zeker een materiële impact hebben op de beslissingen van de gebruiker met betrekking tot financiële overzichten.

Materialiteit bepalen

Er bestaat geen vaste regel voor het bepalen van de materialiteit van transacties binnen financiële overzichten. Auditors moeten vertrouwen op bepaalde principes en professionele oordeelsvorming. Bij het bepalen van de materialiteit wordt rekening gehouden met het bedrag en het type afwijking.

In het bovenstaande voorbeeld zijn er twee transacties met absolute bedragen in dollars. In de praktijk is het bepalen van de materialiteit echter relatief effectiever.

In plaats van te kijken of een transactie van $ 1,00 of $ 1.000.000 als materieel wordt beschouwd, zal de auditor bijvoorbeeld verwijzen naar de procentuele impact die de afwijking kan hebben op de financiële overzichten.

Dus voor een bedrijf met $ 5 miljoen aan inkomsten, kan de afwijking van $ 1 miljoen een marge-impact van 20% vertegenwoordigen, wat erg materieel is.

Als het bedrijf echter een omzet van $ 5 miljard heeft, zal de afwijking van $ 1 miljoen alleen resulteren in een marge-impact van 0,02%, wat relatief niet wezenlijk is voor de algehele financiële prestaties van het bedrijf.

Als de fout van $ 1 miljoen te wijten was aan frauduleus gedrag Fraude Fraude verwijst naar elke misleidende activiteit van een persoon met als doel iets te verkrijgen door middel van middelen die de wet overtreden. Eén sleutelwoord in - misschien een leidinggevende werknemer die geld van het bedrijf verduistert - deze onjuiste verklaring kan als materieel worden beschouwd omdat het mogelijk criminele activiteiten inhoudt.

Daarom is het van cruciaal belang om niet alleen rekening te houden met de absolute en relatieve bedragen van de afwijkingen, maar ook met de kwalitatieve impact van de afwijkingen.

Methoden voor het berekenen van materialiteit

De International Accounting Standards Board (IASB) heeft afgezien van het geven van kwantitatieve richtlijnen en standaarden met betrekking tot de berekening van materialiteit. Aangezien er geen benchmark of formule is, is deze naar goeddunken van de auditor zeer subjectief.

Sommige academische instanties hebben echter rekenmethoden ontwikkeld.

Berekeningsmethoden voor materialiteit van de Noorse Onderzoeksraad

De Noorse Onderzoeksraad financierde een studie over de berekening van materialiteit die naast regelmethoden met variabele grootte ook methoden voor enkelvoudige regels omvat.

Methoden met één regel:

• 5% van het inkomen vóór belastingen
• 5% van de totale activa
• 1% van het eigen vermogen
• 1% van de totale omzet

Regelmethoden voor variabele grootte:

• 2% tot 5% van de brutowinst (indien minder dan $ 20.000)
• 1% tot 2% van de brutowinst (als de brutowinst meer is dan $ 20.000 maar minder dan $ 1.000.000)
• 5% tot 1% van de brutowinst (als de brutowinst meer is dan $ 1.000.000 maar minder dan $ 100.000.000
• 5% van de brutowinst (als de brutowinst meer is dan $ 100.000.000)

Er zijn ook gemengde methoden die enkele van de methoden combineren en waarbij voor elk element de juiste weging wordt gebruikt.

Discussion Paper 6: Audit Risk and Materiality (juli 1984)

Dit gepubliceerde artikel geeft methoden voor het berekenen van materialiteit. Afhankelijk van het auditrisico zullen auditors verschillende waarden binnen deze bereiken selecteren.

• 5% tot 10% van de totale omzet
• 1% tot 2% van de totale activa
• 1% tot 2% van de brutowinst
• 2% tot 5% van het eigen vermogen
• 5% tot 10% van het nettoresultaat

Ze kunnen ook worden gecombineerd tot gemengde methoden.

Gerelateerde metingen

Finance biedt de Certified Banking & Credit Analyst (CBCA) ™ CBCA ™ -certificering De Certified Banking & Credit Analyst (CBCA) ™ -accreditatie is een wereldwijde standaard voor kredietanalisten die betrekking heeft op financiën, boekhouding, kredietanalyse, cashflowanalyse, convenantmodellering, lening terugbetalingen, en meer. certificeringsprogramma voor diegenen die hun carrière naar een hoger niveau willen tillen. Bekijk de aanvullende relevante bronnen hieronder om te blijven leren en uw kennisbasis te ontwikkelen:

• Wettelijke aansprakelijkheid van auditors Wettelijke aansprakelijkheid van auditors De bezorgdheid over de wettelijke aansprakelijkheid van auditors neemt elke dag toe. Auditors zijn zeer belangrijke mensen omdat zij uiteindelijk verantwoordelijk zijn voor het vergroten van de betrouwbaarheid van jaarrekeningen voor allerlei externe gebruikers. Net als andere professionals kunnen zij civiel en strafrechtelijk aansprakelijk worden gesteld
• Grondslagen voor financiële verslaggeving Grondslagen voor financiële verslaggeving Grondslagen voor financiële verslaggeving zijn regels en richtlijnen die zijn opgesteld zodat een onderneming deze volgt bij het opstellen en presenteren van haar jaarrekening
• Audit Juridische implicaties Boekhouding Boekhouding is een term die het proces beschrijft van het consolideren van financiële informatie om het voor iedereen duidelijk en begrijpelijk te maken.
• Bewijsmateriaal in een controle-informatie in een controle-informatie bij een controle is informatie die wordt verzameld bij de beoordeling van de financiële transacties, saldi en interne controles van een entiteit om de