Goodwill wordt gecreëerd in de bedrijfsboekhouding wanneer een overnemende entiteit een andere entiteit koopt voor meer dan de reële marktwaarde van haar activa. Volgens de boekhoudnormen moet goodwill worden geboekt als een actief en jaarlijks worden beoordeeld op eventuele bijzondere waardeverminderingen op goodwill. Particuliere ondernemingen moeten mogelijk een deel van de goodwill periodiek, lineair, over een periode van tien jaar als lasten, waardoor de geregistreerde waarde van het actief wordt verminderd.
Ondernemingen dienen te beoordelen of een aanpassing voor bijzondere waardevermindering van goodwill nodig is binnen de eerste helft van elk boekjaar. Deze test op bijzondere waardevermindering kan een substantiële financiële impact hebben op de winst-en-verliesrekening, aangezien deze direct als last zal worden geboekt of zal worden afgeschreven totdat het actief van goodwill volledig van de balans is verwijderd.
In overeenstemming met zowel GAAP in de Verenigde Staten als IFRS in de Europese Unie en elders, wordt goodwill niet afgeschreven. Om de waarde van jaar tot jaar nauwkeurig te rapporteren, voeren bedrijven de test op bijzondere waardeverminderingen uit. Bijzondere waardeverminderingsverliezen zijn functioneel als gecumuleerde afschrijvingen.
Hoe te testen of bijzondere waardevermindering van goodwill vereist is
Bedrijven moeten jaarlijks testen op bijzondere waardevermindering uitvoeren of telkens wanneer een triggergebeurtenis ertoe leidt dat de reële marktwaarde van een goodwill-actief daalt tot onder de boekwaarde. Enkele triggerende gebeurtenissen die tot een beperking kunnen leiden, zijn ongunstige veranderingen in de algemene toestand van de economie. Economics Finance's Economics-artikelen zijn bedoeld als zelfstudiegidsen om economie in uw eigen tempo te leren. Blader door honderden artikelen over economie en de belangrijkste concepten zoals de conjunctuurcyclus, BBP-formule, consumentensurplus, schaalvoordelen, economische toegevoegde waarde, vraag en aanbod, evenwicht en meer, toegenomen concurrentieklimaat, juridische implicaties, belangrijke wijzigingen personeel, dalende kasstromen en een situatie waarin vlottende activa een patroon van dalende marktwaarde vertonen.
Er zijn twee veelgebruikte methoden om te testen op bijzondere waardevermindering op goodwill:
- Inkomstenbenadering - verdiscontering van geschatte toekomstige kasstromen Ongeëvenaarde vrije kasstroom Ongeëvenaarde vrije kasstroom is een theoretisch kasstroomcijfer voor een bedrijf, ervan uitgaande dat het bedrijf volledig schuldenvrij is zonder rentelasten. tot een enkele huidige waarde
- Marktbenadering - onderzoek naar de activa en passiva van bedrijven in dezelfde branche
Welk bedrag moet worden geregistreerd als een bijzonder waardeverminderingsverlies?
Bedrijfsmiddelen Soorten activa Veel voorkomende soorten activa zijn onder meer kortlopend, niet-courant, fysiek, immaterieel, operationeel en niet-operationeel. Correct identificeren en moeten correct worden gewaardeerd tegen hun reële marktwaarde alvorens te testen op bijzondere waardevermindering. Als goodwill is beoordeeld en geïdentificeerd als een bijzondere waardevermindering, moet het volledige saldo van bijzondere waardeverminderingen onmiddellijk worden afgeschreven als een verlies. Een bijzondere waardevermindering wordt opgenomen als een verlies in de winst- en verliesrekening en als een vermindering van de goodwillrekening. Het bedrag dat als verlies moet worden geboekt, is het verschil tussen de huidige reële marktwaarde van het actief en zijn boekwaarde of bedrag (dwz het bedrag dat gelijk is aan de geboekte kostprijs van het actief). Het maximale bijzondere waardeverminderingsverlies kan de boekwaarde niet overschrijden - met andere woorden, de waarde van het actief kan niet onder nul worden verlaagd of als een negatief getal worden geregistreerd.
Voorbeeld van een bijzondere waardevermindering op goodwill
Hier is een voorbeeld van een bijzondere waardevermindering van goodwill en de impact daarvan op de balans. Balans De balans is een van de drie fundamentele financiële staten. Deze verklaringen zijn essentieel voor zowel financiële modellering als boekhouding. De balans toont de totale activa van het bedrijf en hoe deze activa worden gefinancierd, hetzij via schulden of eigen vermogen. Activa = passiva + eigen vermogen, winst-en-verliesrekening Resultatenrekening De winst-en-verliesrekening is een van de belangrijkste financiële overzichten van een bedrijf die hun winst en verlies over een bepaalde periode weergeeft. De winst of het verlies wordt bepaald door alle opbrengsten te nemen en alle kosten van zowel operationele als niet-operationele activiteiten af te trekken. Deze verklaring is een van de drie verklaringen die worden gebruikt in zowel corporate finance (inclusief financiële modellering) als boekhouding. ,en kasstroomoverzicht Kasstroomoverzicht Een kasstroomoverzicht (officieel het kasstroomoverzicht genoemd) bevat informatie over hoeveel geld een bedrijf heeft gegenereerd en gebruikt gedurende een bepaalde periode. Het omvat 3 secties: kasstroom uit bedrijfsactiviteiten, kasstroom uit investeringen en kasstroom uit financiering. .
Bedrijf BB verwerft de activa van bedrijf CC voor $ 15 miljoen, taxeert zijn activa op $ 10 miljoen en neemt een goodwill van $ 5 miljoen op zijn balans op. Na een jaar test bedrijf BB zijn activa op bijzondere waardeverminderingen en komt erachter dat de inkomsten van bedrijf CC aanzienlijk zijn gedaald. Als gevolg hiervan is de huidige waarde van de activa van bedrijf CC gedaald van $ 10 miljoen naar $ 7 miljoen, met een bijzondere waardevermindering op de activa van $ 3 miljoen. Hierdoor daalt de waarde van het activum van goodwill van $ 5 miljoen naar $ 2 miljoen.
# 1 Impact op de balans
Goodwill wordt verlaagd van $ 5 miljoen naar $ 2 miljoen.
# 2 Impact op resultatenrekening
Er wordt een bijzondere waardevermindering van $ 3 miljoen geboekt, waardoor de nettowinst met $ 3 miljoen afneemt.
# 3 Impact op het kasstroomoverzicht
De bijzondere waardevermindering is een niet-geldelijke uitgave. Niet-geldelijke uitgaven Niet-geldelijke uitgaven worden in de winst-en-verliesrekening opgenomen omdat de grondslagen voor financiële verslaggeving vereisen dat ze worden opgenomen ondanks dat ze niet feitelijk met geldmiddelen zijn betaald. en weer toegevoegd aan cash uit operaties. De enige verandering in de kasstroom zou zijn als er een belastingimpact zou zijn, maar dat zou over het algemeen niet het geval zijn, aangezien bijzondere waardeverminderingen doorgaans niet fiscaal aftrekbaar zijn.
Aanvullende bronnen
Dank u voor het lezen van deze gids over bijzondere waardevermindering van goodwill en de bijbehorende impact op de jaarrekening van een onderneming. Drie financiële overzichten De drie financiële overzichten zijn de winst-en-verliesrekening, de balans en het kasstroomoverzicht. Deze drie kernverklaringen zijn ingewikkeld. Bekijk deze relevante financiële bronnen om te blijven leren en uw carrière als financieel analist te ontwikkelen:
- Gids voor financiële analisten De Trifecta®-gids voor analisten De ultieme gids over hoe u een financiële analist van wereldklasse kunt zijn. Wilt u een financiële analist van wereldklasse worden? Wilt u toonaangevende best practices volgen en u onderscheiden van de rest? Ons proces, genaamd The Analyst Trifecta®, bestaat uit analyse, presentatie en soft skills
- Analyse van financiële overzichten Analyse van financiële overzichten Hoe analyse van financiële overzichten uit te voeren. In deze gids leert u een analyse van de financiële overzichten van de resultatenrekening, de balans en het kasstroomoverzicht uit te voeren, inclusief marges, ratio's, groei, liquiditeit, hefboomwerking, rendement en winstgevendheid.
- Gids voor financiële modellering Gratis gids voor financiële modellering Deze gids voor financiële modellering bevat Excel-tips en best practices over aannames, drijfveren, prognoses, het koppelen van de drie verklaringen, DCF-analyse, meer
- Carrière kaart
